Con il DM 8 agosto 2025, sono operative le regole per accedere alla IRES premiale, che prevede per il 2025 una riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per le imprese che effettuano investimenti rilevanti e incrementi occupazionali.
Soggetti beneficiari
Assistenza per i sovraindebitati
Saldo e stralcio
- Società di capitali, cooperative, mutue assicurazioni, società europee;
- Enti pubblici e privati con attività commerciale prevalente;
- Trust residenti.
Sono escluse le imprese in liquidazione, in procedure concorsuali o che applicano regimi forfetari.
Dilazioni debiti fiscali
Assistenza fiscale
Requisiti economici
- Accantonamento di almeno l’80% degli utili 2024 in riserva non distribuibile;
- Investimenti pari ad almeno il 30% degli utili accantonati (e comunque almeno il 24% degli utili 2023) in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive in Italia (Industria 4.0 e Transizione 5.0);
- Importo minimo degli investimenti: 20.000 euro.
Gli investimenti devono essere effettuati tra il 1 gennaio 2025 e il 31 ottobre 2026.
Requisiti occupazionali
- nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024:
– il numero di unità lavorative (ULA) per l’anno 2025 non sia diminuito rispetto alla media del triennio precedente (2022-2023-2024);
– siano effettuate nuove assunzioni di lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato che costituiscano incremento occupazionale in misura pari almeno all’1% del numero dei lavoratori dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati nel periodo d’imposta in corso al 31dicembre 2024 e, comunque, in misura non inferiore a un lavoratore dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato;
- l’impresa non abbia fatto ricorso all’istituto della cassa integrazione guadagni nell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024 o in quello successivo, ad eccezione dell’integrazione salariale ordinaria (ex art. 11, comma 1, lettera a), D. Lgs. 14/9/2015 n. 148).
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Cumulabilità
La riduzione IRES è compatibile con altri incentivi, come i crediti d’imposta 4.0 e 5.0.
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